Расходы на СРО: бухгалтерский и налоговый учет

Саморегулируемые организации созданы для контроля за сферами строительства, архитектуры, тепло- и энергоснабжения, за аудиторской деятельностью, за оказанием автотранспортных услуг. Для членов необходимым условием является внесение определенных сумм при вступлении и в процессе участия. Как организовать учет членских взносов в СРО и можно ли включить в налоговые расходы?

Вступление в СРО под ключ

ДОПУСК СРО
ДЛЯ СТРОИТЕЛЕЙ

110 000

Сумма складывается из:

Взнос в фонд СРО - 100 000 р.
Вступительный взнос - 0 р.
Членский взнос - 5 000 р.
Страховой взнос - 5 000 р.

Подбор специалистов и подготовка документов - БЕСПЛАТНО

Отправить заявку

ДОПУСК СРО
ДЛЯ ПРОЕКТИРОВЩИКОВ
И ИЗЫСКАТЕЛЕЙ

55 000

Сумма складывается из:

Взнос в фонд СРО - 50 000 р.
Вступительный взнос - 0 р.
Членский взнос - 5 000 р.
Страховой взнос - 0 р.

Подбор специалистов и подготовка документов - БЕСПЛАТНО

Отправить заявку

Юридические положения учета взносов в СРО

Учитывая, что СРО — некоммерческая организация, следует вывод, что она финансируется участниками за счет членских взносов. Они делятся на вступительные, компенсационные и регулярные. Взносы в СРО в налоговом учете отражаются только в случае, если членство — обязательное условие осуществления деятельности.

Нормативная база

При осуществлении платежей в саморегулируемые организации делаются бухгалтерские проводки членских взносов. Также суммы находят отражение в налоговом учете, если не являются добровольными. Чтобы правильно отражать расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете, нужно руководствоваться законодательством и применять положения:

1. Статьи 272 Налогового Кодекса РФ
2. ПБУ 10/99
3. 315-ФЗ от 01.12.2007
4. Письмами Минфина 03-03-05/52 от 26 марта 2009 г., 03-03-07/25 от 9 октября 2009 г., 03-03-06/1/254 от 16 апреля 2009 г.

Членские взносы в СРО при расчете налога на прибыль учитываются единовременно. В бухучете они могут приниматься к расходу по методике, прописанной в учетной политике компании.

Бухгалтерские проводки для СРО: оформление и пример взносов

Отнесение расходов на какой-либо бухгалтерский счет зависит от вида деятельности компании, вступившей в СРО. На счете 20 отражаются расходы промышленных предприятий, строительных организаций, на 44 — торговых.

Для правомерности включения потраченной суммы в затраты, документы от СРО должны содержать информацию:

• Оформление членства. Это касается первоначального взноса
• Допуск к работам.

Расходы на участие в СРО и членские взносы отражаются проводками в бухучете на основании первичных документов. Они относятся к обычной деятельности.

Компенсационные

Строительные компании разрабатывают проект документации на выполнение работ. Они обязаны следовать технической документации. В обязанность застройщика входит внесение платежа, обеспечивающего имущественную ответственность членов саморегулируемой организации при выполнении работ, согласно проекта. Это называется компенсационный взнос.

В бухгалтерском учете он отразится проводками:

• Д 76 К51— оплата
• Д 20 (26,44) К 76 — учет в расходах

Такие проводки применяются, если в учетной политике предусмотрена методика единовременного списания.

Членские взносы

При условии, что взнос вносится ежегодно, а учетной политикой предусмотрено отнесение взносов в СРО на расходы будущих периодов (РБП), проводки будут такими:

• Д 76 К51— оплачен взнос
• Д 97 К 76 — учтен в составе РБП

Пример: Строительная компания “Зодиак” приняла в учетной политике положение о применении счета 97 “Расходы будущих периодов” для учета взносов в СРО. Членские взносы составляют 500 тыс. руб. в год. Бухгалтер сделает проводки:

Деньги списаны с расчетного счета: Д 76 К 51 — 500 000

Учтен членский взнос в СРО в составе расходов будущих периодов: Д 97 К 76.

Вступительные

При вступлении в саморегулируемую организацию новый участник уплачивает вступительный взнос. Он — единовременный. Поскольку сложно рассчитать количество месяцев и лет нахождения компании в рядах СРО, организации предпочитают списывать его проводками:

• Д 76 К51— оплачен вступительный взнос
• Д 20 (26,44) К 76 — вступительный взнос учтен в расходах

Основанием для бухгалтерских проводок служат выписки банка и первичные документы от СРО.

Налоговый учет: особенности и требования

При включении взносов в СРО в налоговые расходы нужно помнить два правила:

• Списание происходит единовременно
• В затраты, уменьшающие налог на прибыль, взносы относятся только в том случае, если членство обязательно.

В декларации по налогу на прибыль взносы отражаются в период возникновения.

Подбор СРО по параметрам

Заключение

Членство в СРО бывает обязательным и добровольным. В бухгалтерском учете взносы можно отразить в затратах единовременно или постепенно с применением счета 97. В налоговом учете они относятся в расходы в период возникновения при условии, что членство обязательно для налогоплательщика.